Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
Phản hồi - Ngày đăng : 04:24, 21/07/2017
Hỏi: Công ty chúng tôi có mua 1 chiếc xe ô tô 5 chỗ ngồi để phục vụ cho giám đốc đi công tác. Giá chưa có thuế là 2 tỷ đồng, thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào là 200 triệu đồng (10%). Xe được hạch toán là tài sản cố định, vậy công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT hay không?
NGUYỄN THỊ HIỀN(TP Hải Dương)
Trả lời: Căn cứ điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10.10.2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3 điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31.12.2013 của Bộ Tài chính, quy định: Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Căn cứ điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22.6.2015 của Bộ Tài chính quy định:
Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống...
Công ty bạn được khấu trừ thuế GTGT là 160 triệu đồng, còn phần vượt là 200 triệu đồng - 160 triệu đồng = 40 triệu đồng thì không được khấu trừ thuế GTGT mà được tính vào nguyên giá của xe ô tô để trích khấu hao tài sản cố định theo quy định, nhưng phần khấu hao trích trên nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được tính vào chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.